2
مجله اقتصادي (دوماهنامه بررسي مسائل و سياستهاي اقتصادي)
3
Literature & Humanities
http://ejip.ir
1
admin
9
10
8
7
14
8888
13
fa
jalali
1400
8
1
gregorian
2021
11
1
21
7
online
1
fulltext
fa
تبیین رابطه ساختار جریمه و فرار از پرداخت مالیات (یک تحلیل ریاضی – تطبیقی با قوانین مالیاتی ایران)
تخصصي
Special
كاربردي
Applicable
<span style="font-size:11pt"><span style="direction:rtl"><span style="unicode-bidi:embed"><span style="line-height:107%"><span b="" nazanin="" style="font-family:"><span lang="FA" style="font-size:13.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" style="font-family:" zar="">مقاله حاضر، ابتدا ترجمه مقاله ای با عنوان </span></span></span><span dir="LTR" style="font-size:10.0pt"><span style="line-height:107%"><span new="" roman="" style="font-family:" times="">Income tax Evasion and the Penalty Structure</span></span></span> <span lang="FA" style="font-size:13.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" style="font-family:" zar="">از رینالد بروک در موسسه پژوهشی </span></span></span><span dir="LTR" style="font-size:10.0pt"><span style="line-height:107%"><span new="" roman="" style="font-family:" times="">DIW </span></span></span><span style="font-size:13.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" style="font-family:" zar=""> برلین می باشد که به ارائه و مقایسه دو مدل الین- سندمو و یت تاکی در خصوص نحوه اعمال جریمه بر فرار مالیاتی پرداخته که مفاد آن با قوانین مالیاتی ایران تطبیق داده شده است.در مدل فرار مالیاتی الینگام_ سندمو </span></span></span><span lang="FA" style="font-size:10.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" style="font-family:" zar="">(</span></span></span><span dir="LTR" style="font-size:10.0pt"><span style="line-height:107%"><span new="" roman="" style="font-family:" times="">AS</span></span></span><span lang="FA" style="font-size:10.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" style="font-family:" zar="">)</span></span></span><a href="#_ftn1" name="_ftnref1" title=""><span class="MsoFootnoteReference" style="vertical-align:super"><span lang="FA" style="font-size:13.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" style="font-family:" zar=""><span class="MsoFootnoteReference" style="vertical-align:super"><span style="font-size:13.0pt"><span style="line-height:107%"><span new="" roman="" style="font-family:" times="">[1]</span></span></span></span></span></span></span></span></a><span lang="FA" style="font-size:13.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" style="font-family:" zar="">، جریمه بر آن درآمدی تعلق میگیرد که برای فرار از مالیات، مخفی و یا نادرست گزارش شدهاست<a href="#_ftn2" name="_ftnref2" title=""><span class="MsoFootnoteReference" style="vertical-align:super"><span class="MsoFootnoteReference" style="vertical-align:super"><span style="font-size:13.0pt"><span style="line-height:107%"><span new="" roman="" style="font-family:" times="">[2]</span></span></span></span></span></a>. در حالی که در مدل یتتاکی </span></span></span><span lang="FA" style="font-size:10.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" style="font-family:" zar="">(</span></span></span><span dir="LTR" style="font-size:10.0pt"><span style="line-height:107%"><span new="" roman="" style="font-family:" times="">Y</span></span></span><span lang="FA" style="font-size:10.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" style="font-family:" zar="">)</span></span></span><a href="#_ftn3" name="_ftnref3" title=""><span class="MsoFootnoteReference" style="vertical-align:super"><span lang="FA" style="font-size:13.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" style="font-family:" zar=""><span class="MsoFootnoteReference" style="vertical-align:super"><span style="font-size:13.0pt"><span style="line-height:107%"><span new="" roman="" style="font-family:" times="">[3]</span></span></span></span></span></span></span></span></a><span lang="FA" style="font-size:13.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" style="font-family:" zar="">، جریمه بر مالیاتی که از پرداخت آن اجتناب شدهاست، تعلق میگیرد. مقالۀ پیشرو، به مقایسۀ این دو مدل میپردازد. در مدل </span></span></span><span dir="LTR" style="font-size:10.0pt"><span style="line-height:107%"><span new="" roman="" style="font-family:" times="">Y</span></span></span><span lang="FA" style="font-size:13.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" style="font-family:" zar=""> نسبت به مدل </span></span></span><span dir="LTR" style="font-size:10.0pt"><span style="line-height:107%"><span new="" roman="" style="font-family:" times="">AS</span></span></span> <span lang="FA" style="font-size:13.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" style="font-family:" zar="">، فرار مالیاتی بیشتر و درآمد مالیاتی کمتر است. اگر دولت در صدد به حداکثر رساندن درآمد مالیاتی مورد انتظار باشد، جریمههای نوع </span></span></span><span dir="LTR" style="font-size:10.0pt"><span style="line-height:107%"><span new="" roman="" style="font-family:" times="">AS</span></span></span><span lang="FA" style="font-size:13.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" style="font-family:" zar=""> را ترجیح میدهد. چنانچه دولت، رفاه مورد انتظار رایدهنده را به حداکثر برساند، میبایست مجازاتهای نوع</span></span></span><span dir="LTR" style="font-size:10.0pt"><span style="line-height:107%"><span new="" roman="" style="font-family:" times="">Y</span></span></span> <span lang="FA" style="font-size:13.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" style="font-family:" zar=""> را برگزیند. در این مقاله، یک مدل رایدهی برای تعیین ساختار مجازات درنظر گرفته شدهاست.تطبیق مدل های فوق با قوانین مالیاتی ایران نشان می دهد که جریمه هایی که برای الزام مؤدیان به انجام تکالیف قانونی در ماده 169 قانون مالیات های مستقیم وضع شده، از نوع </span></span></span><span dir="LTR" style="font-size:10.0pt"><span style="line-height:107%"><span new="" roman="" style="font-family:" times="">AS</span></span></span><span lang="FA" style="font-size:13.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" style="font-family:" zar=""> و برای حداکثرسازی درآمد دولت می باشد در حالی که جرایم ماده 22 قانون مالیات بر ارزش افزوه (آزمایشی) و ماده 37-36 آن، در قانون دائمی، از نوع </span></span></span><span dir="LTR" style="font-size:10.0pt"><span style="line-height:107%"><span new="" roman="" style="font-family:" times="">Y</span></span></span> <span lang="FA" style="font-size:13.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" style="font-family:" zar="">و برای حداکثر سازی رفاه مؤدیان وضع گردید بنابراین فرار مالیاتی در مالیات بر ارزش افزوده بیشتر از مالیات های مستقیم می باشد</span></span></span><span lang="FA" style="font-size:12.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" style="font-family:" zar="">.</span></span></span><span dir="LTR" style="font-size:12.0pt"><span style="line-height:107%"><span style="font-family:"Times New Roman","serif""></span></span></span></span></span></span></span></span>
<div>
<hr align="left" size="1" width="33%" >
<div id="ftn1"><span style="font-size:10pt"><span b="" nazanin="" style="font-family:"><a href="#_ftnref1" name="_ftn1" title=""><span class="MsoFootnoteReference" style="vertical-align:super"><span class="MsoFootnoteReference" style="vertical-align:super"><span style="font-size:10.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" nazanin="" style="font-family:">[1]</span></span></span></span></span></a> <span new="" roman="" style="font-family:" times="">Allingham−Sandmo (AS)</span><span style="font-family:"Times New Roman","serif""></span></span></span></div>
<div id="ftn2"><span style="font-size:10pt"><span b="" nazanin="" style="font-family:"><a href="#_ftnref2" name="_ftn2" title=""><span class="MsoFootnoteReference" style="vertical-align:super"><span class="MsoFootnoteReference" style="vertical-align:super"><span style="font-size:10.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" nazanin="" style="font-family:">[2]</span></span></span></span></span></a> <span new="" roman="" style="font-family:" times="">Evaded income</span></span></span></div>
<div id="ftn3"><span style="font-size:10pt"><span b="" nazanin="" style="font-family:"><a href="#_ftnref3" name="_ftn3" title=""><span class="MsoFootnoteReference" style="vertical-align:super"><span class="MsoFootnoteReference" style="vertical-align:super"><span style="font-size:10.0pt"><span style="line-height:107%"><span b="" nazanin="" style="font-family:">[3]</span></span></span></span></span></a> <span new="" roman="" style="font-family:" times="">Yitzhaki (y)</span></span></span><br>
<span style="font-size:10pt"><span b="" nazanin="" style="font-family:"><span style="font-family:"Times New Roman","serif""></span></span></span></div>
</div>
جرائم مالیاتی, فرار مالیاتی,مدل الین گام-سندمو, مدل یت تاکی
85
101
http://ejip.ir/browse.php?a_code=A-10-974-1&slc_lang=fa&sid=1
محمد
خیراله پورسرائی
porsaraee@yahoo.com
10031947532846003082
10031947532846003082
Yes
-